公众利益实体包括：（ ）

A、上市实体；
B、法律法规界定的公众利益实体；
C、法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。
D、如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑是否将其作为公众利益实体加以对待，此时需要考虑的因素包括该实体业务的性质、实体的规模和员工的数量。